"회계의 1부터 100까지"-제 2편

11. 당좌자산

1. 현금 및 현금성자산
2. 단기투자자산	결산일(보고기간말)로부터 만기가 1년 이내 도래
	1. 단기금융상품	정기예금, 정기적금 등 기타 정형화된 상품 등으로 단기적 자금운용목적으로 소유
	2. 단기매매증권	지분증권, 채무증권 (시장성&단기적 자금운용의 목적 또는 처분목적)
	3. 기타	단기대여금 등
3. 매출채권	외상매출금, 받을어음
4. 기타의 당좌자산	미수금, 미수수익, 선급금, 선급비용 등

 

12. 현금  및 현금성자산

1. 현금	통화	지폐나 주화
	통화대용증권	타인발행수표(가계수표, 당좌수표), 송금수표, 여행자수표, 우편환증서. 배당금지급통지서, 배당금지급통지서, 지급기일이 도래한 공사채의 이자표. 만기도래어음 (예외) 부도수표, 선일자수표->매출채권(OR 미수금)
	요구불예금	당좌예금의 잔액을 초과하여 지급된 금액을 당좌차월이라 하며, 당좌차월은 부채로서 "단기차입금"으로 분류
2. 현금성자산	큰 비용없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율변동에 따른 가치변동의 위험이 중요하지 않은 것으로  취득당시 만기가 3개월 이내인 금융상품

->우표, 수입인지, 수입중지 : 비용 or 선급비용              ->차용증서 : 대여금

 

13. 유가증권회계처리

1. 취득시	취득원가=매입가액+부대비용(수수료등) *단기매매증권은 부대비용을 수수료비용(영업외비용) 유가증권의 단가산정방법 : 총평균법, 이동평균법
2. 보유시	기말 평가	단기매매증권	공정가액	단기매매증권평가손익(영업외손익)
		매도가능증권	공정가액(원가법)	매도가능증권평가손익 (자본 : 기타포괄손익누계액)
		만기보유증권	상각후원가	-
		단기매매(매도가능)증권의 기말장부액=시가(공정가액)
	수익	1.이자 (채무증권)	2. 배당금(지분증권)
			현금배당금	주식배당금
		이자수익	배당금수익	회계처리를 하지 않고 수량과 단가를 재계산
3. 처분시	단기매매증권처분손익 = 처분가액-장부가액 매도가능증권처분손익 = 처분가액=취득가액
4. 손상차손	발행회사의 신용악화에 따라 증권의 가격이 폭락하는 위험 유가증권 손상차손 = 장부가액-회수가능가액

 

14. 단기매매증권과 매도가능증권

	단기매매증권	매도가능증권
의의	단기간 시세차익목적	언제 매도할지 모름
취득가액	매입가액	매입가액+부대비용
기말평가	공정가액	공정가액(공정가액이 없는 경우 원가법)
	미실현보유손익 : 실현됐다고 가정 (영업외손익-단기매증권평가손익)	미실현보유손익 (자본-기타포괄손익누계액)
처분손익	처분가액-장부가액	처분가액-취득가액

 

15. 지분법적용투자주식

다른 회사에 유의적인(중대한)영향력을 행사 할 수 있는 주식 <- 경제적 단일실체
요건	1. 의결권 있는 주식의 20% 이상을 보유 2. 이사회등에의 참여 3. 영업정책결정과정에 참여 4. 경영진의 인사교류 5. 필수적인 기술정보의 교환 6. 중요한 내부거래
평가	지분법으로 평가

 

16. 유가증권의 재분류-보유목적 변경

 

-단기매매증권에서 매도가능증권으로 가능 -> 단기매매증권이 시장성상실

-단기매매증권에서 만기보유증권으로 가능

-매도가능증권에서 만기보유증권으로 가능

-매도가능증권에서 단기매매증권으로 불가능

-만기보유증권에서 매도가능증권으로 가능

-만기보유증권에서 단기매매증권으로 불가능

 

17. 매출채권-=받을어음

	중도매각(매각거래)	추심(만기)
	할인료	추심수수료
성격	영업외 거래	영업거래
회계 처리	영업외비용	판관비
	(차) 현금         매출채권처분손실(영) (대) 받을어음	(차) 현금       수수료비용(판) (대) 받을어음

 

18. 매출채권의 평가-대손충당금설정

1. 대손시	-대손충당금 계정잔액이 충분한 경우  (차) 대손충당금  (대) 매출채권 -대손충당금 계정잔액이 부족한 경우  (차) 대손충당금(우선상계)       대손상각비(판)  (대)매출채권
2. 대손처리한     채권회수시	-대손세액공제적용 채권  (차) 현금 등  (대) 대손충당금       부가세예수금 -대손세액공제미적용 채권  (차) 현금 등  (대) 대손충당금
3. 기말설정	기말 설정 대손 상각비=기말매출채권잔액X대손추정율-설정전 대손충당금잔액 -기말대손추산액 > 설정전 대손충당금잔액  (차) 대손상각비(판관비)  (대) 대손충당금 -기말대손추산액 < 설정전 대손충당금잔액  (차) 대손충당금  (대) 대손충당금환입(판관비)
4. 대손상각비의 구분	매출채권      (설정) 대손상각비(판관비)                 (환입) 대손충당금환입(판) 기타채권      (설정) 기타의 대손상각비(영.비)          (환입) 대손충당금환입(영.수)
5. 대손충당금 표시	총액법(매출채권과 대손충당금을 모두표시)으로 할 수 있으며, 순액법(매출채권에서 대손충당금을 차감)으로 표시한 경우 주석에 대손충당금을 기재함.

 

19. 재고자산의 범위

1. 미착상품    (운송중인)	가) 선적지인도조건	선적시점에 매입자의 재고자산
	나) 도착지인도조건	도착시점에 매입자의 재고자산
2. 위탁품(적송품)	수탁자가 고객에게 판매한 시점에서 위탁자는 수익을 인식
3. 시송품(사용품)	소비자가 매입의사를 표시한 날에 회사는 수익을 인식
4. 반품률이 높은    재고자산	가)합리적     추정 가능시	인도시점에서 수익을 인식하고 예상되는 반품비용과 반품이 예상되는 부분의  매출총이익을 반품충당부채로 인식
	나) 합리적 추정이       불가능시	구매자가 인수를 수락한 시점이나 반품기간이 종료된 시점에 수익을 인식